Проводки аренда земельного участка под строительство

Проводки по аренде Аренда земельного участка в бухучете Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату. В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации. Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве нет. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз. Получить в аренду землю под строительство застройщик может: по договору аренды с собственником земельного участка в т. Договор аренды земельного участка, заключенный сроком на один год и более, подлежит обязательной госрегистрации п. Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию.

Учет расходов по аренде земельного участка

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб.

В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере 170 300 руб. Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды.

За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями. Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала. Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет.

Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации приобретение права на заключение договора аренды указанного земельного участка? На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб.

Поскольку само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату Организацией не приобреталось, нет оснований для применения в данном случае ст. С учетом мнения Минфина России расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для строительства производственного цеха, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, Организации следует включать в первоначальную стоимость этого объекта по мере признания услуг аренды и списывать в расходы в налоговом учете путем начисления амортизации.

В бухгалтерском учете Организации применяется аналогичный порядок учета рассматриваемых расходов. Подробнее смотрите ниже. Обоснование позиции: Согласно п. В таком случае договор заключается с лицом, выигравшим торги. При этом в случаях, указанных в ГК РФ или ином законе, договоры о продаже вещи или имущественного права могут быть заключены только путем проведения торгов. Торги в том числе электронные проводятся в форме аукциона, конкурса или в иной форме, предусмотренной законом п.

В соответствии с п. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору. В частности, торги в форме аукциона проводятся при заключении договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, за исключением предусмотренных законом случаев, когда участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются в аренду без проведения торгов ст.

Арендодателем по такому договору является РФ, субъект РФ или муниципальное образование в лице уполномоченного исполнительного органа государственной власти или местного самоуправления ст. Ежегодный размер арендной платы или в соответствующем случае размер первого арендного платежа, который и будет являться ценой договора аренды земельного участка, определяется по результатам аукциона.

Победителем аукциона признается его участник, предложивший наибольший размер ежегодной арендной платы или наибольший размер первого арендного платежа п. Задаток, внесенный лицом, признанным победителем аукциона, засчитывается в счет арендной платы за земельный участок п.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание условия вопроса, полагаем, что в рассматриваемом случае речь может идти не о приобретении права на заключение договора аренды земельного участка, а о заключении договора аренды путем проведения торгов.

Иными словами, вся эта сумма включая уплаченный задаток является оплатой в счет предстоящего оказания услуг по договору аренды. Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Так, ст. Согласно п. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. В рассматриваемой ситуации Организация по результатам аукциона уплачивает авансовый платеж в счет предстоящего оказания услуг аренды. При этом само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату не приобретается. Поэтому, на наш взгляд, нет оснований для применения в данном случае ст.

Согласно пп. При этом следует учитывать, что в силу нормы п. Напомним, что при методе начисления п. В соответствии с пп. Налогоплательщик вправе выбрать один из трех вышеуказанных способов и закрепить его в учетной политике письма Минфина России от 29.

Москве от 06. Таким образом, в данной ситуации на момент перечисления авансового платежа в размере годовой арендной платы включить эту сумму в расходы в целях налогообложения нельзя, поскольку услуга аренды еще не оказана, и значит расходы как таковые не возникли. Специалисты Минфина России разъясняют, что в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом то есть осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды , данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно как это указано в договоре аренды при получении вышеназванных услуг письмо Минфина России от 30.

Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 16. Кроме того, обратим внимание, что, по мнению Минфина России письмо от 04. При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Смотрите также письма Минфина России от 11. Вместе с тем в судебной практике высказываются различные мнения по вопросу о порядке учета для целей налогообложения расходов на аренду земельного участка в период строительства на этом участке объекта недвижимого имущества.

При этом суд принял во внимание, в частности, то, что при строительстве объекта недвижимости площадь земельного участка использовалась только для ведения строительства. Смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 13. Таким образом, вопрос признания расходов на аренду земли, полученной под строительство объектов, является спорным.

Полагаем, что, если Организация примет решение включить арендную плату за земельный участок в первоначальную стоимость объекта основных средств, сумму внесенного авансом годового арендного платежа в течение первого года аренды необходимо будет равными частями ежемесячно или ежеквартально отражать в первоначальной стоимости в целях налогового учета.

Бухгалтерский учет В общем случае, если арендованное имущество используется арендатором для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, сумма арендной платы учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности п. При этом выплата авансового арендного платежа не может быть признана в бухгалтерском учете расходом организации п.

Суммы данных выплат следует отражать в качестве дебиторской задолженности, например, по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Авансы выданные" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". На основании п. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Согласно положениям п. Пунктом 4. Таким образом, платежи за аренду земельного участка, связанные со строительством производственного здания должны учитываться Организацией в первоначальной стоимости данного объекта.

Суммы таких расходов до окончания строительства и ввода в эксплуатацию объекта основных средств отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Арендованный земельный участок в периоде действия договора аренды учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре.

По нашему мнению, для оценки может быть использована кадастровая стоимость земельного участка. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Налогообложение при аренде. Учет у арендатора; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет платежей за аренду имущества кроме лизинга. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются оформленный в соответствии с гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде если его оформление предусмотрено договором письма Минфина России от 24. Москве от 25.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

Если компания оплачивает аренду земли из средств участников долевого строительства, перечисленные суммы в расходах. Земельные участки могут передаваться в аренду (п. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: внеоборотные активы», субсчет «​Незавершенное строительство», а после перевода объектов в состав основных средств.

Для этого прежде всего нужно приобрести право на заключение договора аренды. Как учесть понесенные затраты? Если право на заключение договора аренды земельного участка компания приобретает для строительства на нем здания для собственных нужд основного средства , плата за его приобретение относится к фактическим затратам, связанным со строительством. Так как первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на их сооружение п. Значит, затраты на приобретение права полностью включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта. То же самое и в отношении регулярных арендных платежей до окончания строительства. Это следует из пункта 4. Затем затраты будут списаны на расходы через амортизацию построенного здания. Уточним: если строительство ведется для продажи или по договорам долевого участия, Минфин России также рекомендует первоначально формировать стоимость объекта на счете 08 письмо от 18 мая 2006 г. Налоговый учет При налогообложении прибыли расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли, находящегося в муниципальной государственной собственности, с целью строительства в первоначальную стоимость сооружаемого основного средства не включаются. Они учитываются как прочие расходы при условии заключения договора аренды земли, но в особом порядке, установленном в статье 264. Компания по своему усмотрению выбирает один из вариантов признания расходов: 1 равномерно в течение срока, который она определяет самостоятельно, при этом срок не может быть менее пяти лет. Если право на земельный участок приобретается в рассрочку на срок более пяти лет, то эти затраты признаются расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока договора; 2 в размере не более 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода — календарного года база определяется без учета расходов на приобретение права на земельные участки до полного списания суммы затрат. Выбранный вариант закрепляют в учетной политике для целей налогообложения, указав в нем в зависимости от выбранного способа либо срок списания затрат, либо размер в процентах. Учтите: независимо от варианта списания сумму расходов на приобретение права аренды земли можно включить в состав прочих расходов лишь с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права подп.

Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья. Земельный участок как объект права собственности Земельный участок — это часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, с определенными относительно него правами.

Особенности бухгалтерского учета земельных участков Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме ст. Нотариально заверять договор не нужно.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере 170 300 руб. Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями. Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала. Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации приобретение права на заключение договора аренды указанного земельного участка? На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Земельные участки могут передаваться в аренду п. Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации. Или: Д 91. При этом первоначальные расходы арендатора — расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета 08. Согласно п. Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них НДС.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение Оформление документов по договорам аренды Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.

Организация арендовала землю под строительство, перечисляет арендную плату ежемесячно. Договор аренды заключен пять лет назад, но до сих пор отсутствует даже проектная документация на строительство.

Аренда земельного участка в бухучете

.

Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство

.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда земельного участка у государства. Как взять землю в аренду под ИЖС. Часть 1.
Похожие публикации