Ставки налога на доходы физических лиц порядок и сроки уплаты

Налоговая система РФ Виды налогов и сборов в РФ: 1 федеральные — налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ: — налог на добавленную стоимость НДС ; — акцизы; — налог на доходы физических лиц НДФЛ ; — единый социальный налог ЕСН ; — налог на добычу полезных ископаемых; — водный налог; — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; — государственная пошлина; 2 региональные — налоги, установленные НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении региональных налогов органами власти субъектов РФ определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения: — налог на имущество организаций; — налог на игорный бизнес; — транспортный налог; 3 местные — налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов органами муниципальных образований определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения: — земельный налог; — налог на имущество физических лиц; 4 специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не предусмотренные в общем перечне федеральных налогов, либо освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Классификация налогов:.

То есть, если работник уволен 13. Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей в натуральной форме , подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом. При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента: ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты; АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты: окончания налогового периода, то есть 31 декабря; даты выплаты денежных средств передачи ценных бумаг. Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет? Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если: они получили определенный вид дохода ст. К отдельным категориям налогоплательщиков относятся в соответствии со ст.

Налог на доходы физических лиц

Исчисление налога с доходов предпринимателя Предприниматели исчисляют и уплачивают налог со своих доходов самостоятельно. Предприниматели могут использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все эти вычеты предоставляются налоговой инспекцией, где предприниматель состоит на учете, на основании его заявления. Заявление подают вместе с налоговой декларацией за прошедший год.

Вот пример заявления: Социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям: по расходам на благотворительные цели; по расходам на обучение; по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование; по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма социальных вычетов, указанных в пунктах 2—5, не должна превышать в совокупности 120 000 рублей в год. Расходы на благотворительные цели К расходам на благотворительные цели, уменьшающим доход при расчете налога, относится денежная помощь, которую человек оказывает некоммерческим учреждениям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также благотворительным и религиозным организациям.

Расходы на оплату обучения Предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего обучения, а также обучения по очной форме своих детей, сестер братьев в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет. Предельный размер этого вычета — 120 000 рублей в год за свое обучение и 50 000 рублей — за ребенка в общей сумме на обоих родителей. Расходы на оплату лечения На суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи, можно также уменьшить свой налогооблагаемый доход.

Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Общая сумма вычета не может превышать 120 000 рублей. Исключение составляют дорогостоящие виды лечения. Расходы на дорогостоящее лечение вычитают из доходов, облагаемых налогом, полностью. Расходы на добровольное и негосударственное пенсионное страхование Налогоплательщик может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы страховых пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования.

Эти договоры могут быть заключены как на себя, так и на родителей, супруга или детей-инвалидов. Предельный размер этого вычета - 120 000 рублей в год. Для получения вычета необходимо представить документы, которые подтверждают фактически произведенные затраты. Расходы на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии Налогоплательщик может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Эти взносы он платит из собственного дохода. Предельный размер вычета — 120 000 рублей. Имущественные налоговые вычеты продано личное имущество у предпринимателя — не используемое в процессе предпринимательской деятельности например, квартира ; налогоплательщик строит или покупает жилье. Вычет при продаже имущества При продаже жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, садового дома или земельного участка недвижимого имущества вычет предоставляют в размере 1 000 000 рублей, если право владения имуществом — менее трех лет.

Пример Предприниматель продал собственный дом за 1 680 000 руб. Дом находился в его собственности в течение двух лет. Предприниматель имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 1 000 000 руб. При продаже иного имущества, не связанного с ведением предпринимательской деятельности например, личных вещей — автомобиля, гаража, книг, картин и др. Продажу любого имущества, находившегося в собственности три года и более, не облагают НДФЛ. Исключение — продажа ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Пример Автовладелец продал автомобиль за 180 000 руб. Автомобиль находился в его собственности один год, поэтому продавец имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 180 000 руб.

Пример Соловьев И. На строительство дома Соловьев израсходовал 1 300 000 руб. Все расходы подтверждены документально. Поэтому он имеет право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на 1 300 000 руб. Вычет при приобретении жилья Налогоплательщики, за счет личных средств строящие или покупающие жилье земельный участок для строительства собственного жилья , имеют право уменьшить доходы, облагаемые налогом, на сумму фактически произведенных расходов, связанных с покупкой строительством жилья, и на сумму процентов по кредитам, полученным на эти цели.

Также можно уменьшить доходы на расходы, связанные с погашением процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования перекредитования кредитов на строительство и приобретение жилья.

Вычет предоставляют только при условии, что жилье покупают или строят на территории России. Вычет нельзя получить при покупке жилья у взаимозависимого лица например, родственника.

Проценты по кредитам уменьшают доход только при условии, что кредит был получен в российском банке и фактически использован на строительство или приобретение жилья.

Размер вычета ограничен суммой 2 000 000 рублей. Однако в эту сумму не входят проценты по кредитам. Они уменьшают доход в фактическом размере, но только по договорам, заключенным до 1 января 2014 года. С этой даты размер вычета по уплаченным процентам по кредиту на приобретение жилья ограничен суммой 3 000 000 рублей. Этот вычет предоставляется только один раз. Для осуществления строительства он получил кредит в российском банке в сумме 1 000 000 руб. Расходы по строительству дома составили 2 800 000 руб.

Проценты по кредиту — 300 000 руб. Соловьев имеет право на получение имущественного налогового вычета: по расходам на строительство в сумме 2 000 000 руб. Общая сумма вычета составит 2 300 000 руб. Если имущественный вычет не использован полностью в текущем налоговом периоде, то его остаток переносят на следующие годы до полного использования, а с 1 января 2014 года остаток вычета разрешено присоединять к имущественному вычету, предоставляемому в связи с приобретением другого объекта недвижимости, то есть вычет на приобретение жилья может быть использован неоднократно.

Нововведением с 1 января 2014 года является то, что имущественный вычет на приобретение жилья разрешено получать у нескольких налоговых агентов, но у второго и последующих — по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговые органы. Профессиональные налоговые вычеты у предпринимателя Предприниматели имеют право уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на сумму расходов, связанных с его получением.

Полный перечень расходов, на которые может быть уменьшен облагаемый доход предпринимателя, приведен в 25-й главе Налогового кодекса. Расходы, которые не поименованы в этой главе, доход предпринимателя не уменьшают. Все расходы должны быть документально подтверждены. Пример В течение года предприниматель получил доход от продажи товаров в сумме 120 000 руб.

Расходы предпринимателя по покупке и реализации товаров в т. Доход предпринимателя, облагаемый налогом, составит: 120 000 руб. Сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до рубля. Пример Предприниматель получил доход от продажи товаров в сумме 250 000 руб. Также им была получена материальная выгода по заемным средствам в сумме 8000 руб. Предприниматель имеет право на следующие вычеты: стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб.

Общая сумма налога, которую предприниматель должен заплатить в бюджет, составит: 8000 руб. Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога с доходов работников и других лиц Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет получателя.

Пример Фирма получила наличные в банке на выплату заработной платы работникам за январь 10 февраля. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее этого дня. Налог перечисляется по месту постановки фирмы или предпринимателя на налоговый учет. Если у фирмы есть обособленное подразделение, то налог с доходов его работников платится по месту нахождения этого подразделения.

Сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяют исходя из суммы доходов, выплаченных его работникам. Если общая сумма удержанного налога меньше 100 рублей, ее прибавляют к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эту сумма надо перечислять не позднее декабря текущего года. Сумму налога перечисляют на счет Федерального казначейства, которое распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции. Уплата налога с доходов предпринимателя Авансовые платежи по налогу Предприниматели в течение года должны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход предпринимателя, полученный за предыдущий год, умножают на ставку налога. Пример Доход предпринимателя за прошлый год составил 360 000 руб. Налоговая инспекция рассчитала сумму авансовых платежей по налогу на доходы, которые предприниматель должен уплачивать в текущем году, так: 360 000 руб.

Авансовые платежи перечисляют в бюджет три раза в год. Половину от общей суммы авансовых платежей перечисляют до 15 июля текущего года. Такую же сумму уплачивают до 15 января следующего года. Пример Вернемся к предыдущему примеру. До 15 июля текущего года предпринимателю нужно заплатить 23 400 руб. Уплата налога по итогам года По итогам года предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет.

Для этого нужно умножить соответствующую ставку налога на сумму дохода, полученного в течение года и уменьшенного на налоговые вычеты.

Пример Предприниматель продает пиломатериалы. В текущем году его доход от продажи пиломатериалов составил 350 000 руб. На содержание и ремонт лесопилки, покупку леса, выплату заработной платы рабочим, уплату страховых взносов во внебюджетные фонды с зарплаты рабочих и т. Налог на доходы должен быть уплачен с разницы между доходами и расходами предпринимателя. Эта разница составит: 350 000 руб. Сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам года, составит: 65 000 руб.

Если сумма налога, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.

Если авансовые платежи будут больше суммы налога, которую надо уплатить по итогам года, то вы можете потребовать у налоговой инспекции: зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей по налогу; вернуть сумму переплаты. Сумма налога перечисляется на счет Федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных уровней.

Порядок и сроки представления отчетности Отчетность по налогу с доходов работников и других лиц Фирмы и предприниматели, выплачивающие доходы другим лицам, должны представить в налоговую инспекцию справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Эти справки составляют на каждого человека, которому выплачивают доход в налоговом периоде.

Вместе со справками в налоговую инспекцию должен быть представлен реестр сведений о доходах физического лица. В реестре приводится перечень всех справок, которые фирма или предприниматель сдают в инспекцию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц: понятие, сроки уплаты Ставки НДФЛ Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от продажи. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Если расходы документально не подтверждены, то они принимаются равными нормативам затрат таблицы, находящейся в пункте 3 статьи 221. Профессиональный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом, либо в налоговом органе при подаче декларации. Если налогоплательщиком получен доход в иностранной валюте, то он вместе с расходами, пересчитывается в рубли по курсу Банка России в день получения такого дохода или осуществления таких расходов. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать социальные и имущественные вычеты согласно особенностям регионов. Размер таких вычетов не должен противоречить размерам, установленным в главе 23 настоящего Кодекса[24, 204-213]. Российскими организациями и обособленными подразделениями иностранных организаций, в качестве налоговых агентов, определяется налоговая база на основе регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций — это обязанность индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Налоговая база за отчетный налоговый период определяется на основании данных такого учета. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным пpиказом Минфина России и МНС России от 13. Определение налоговой базы, а также учет доходов физических лиц , за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, осуществляется налоговыми агентами — источниками выплаты доходов. Учет доходов физических лиц ведется в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ. Эта форма утверждена приказом МНС России от 31.

Доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период , и др.

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Новая редакция Ст. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Глава 23. Налог на доходы физических лиц ст. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами Статья 227. Статья 227. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1 физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2 нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Что такое НДФЛ

Исчисление налога с доходов предпринимателя Предприниматели исчисляют и уплачивают налог со своих доходов самостоятельно. Предприниматели могут использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все эти вычеты предоставляются налоговой инспекцией, где предприниматель состоит на учете, на основании его заявления. Заявление подают вместе с налоговой декларацией за прошедший год. Вот пример заявления: Социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям: по расходам на благотворительные цели; по расходам на обучение; по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование; по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Общая сумма социальных вычетов, указанных в пунктах 2—5, не должна превышать в совокупности 120 000 рублей в год. Расходы на благотворительные цели К расходам на благотворительные цели, уменьшающим доход при расчете налога, относится денежная помощь, которую человек оказывает некоммерческим учреждениям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также благотворительным и религиозным организациям. Расходы на оплату обучения Предприниматель может уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на суммы, потраченные для оплаты своего обучения, а также обучения по очной форме своих детей, сестер братьев в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет. Предельный размер этого вычета — 120 000 рублей в год за свое обучение и 50 000 рублей — за ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

.

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Похожие публикации